RoI-Kennzahlenhierarchie

Die RoI-Kennzahlenhierarchie ist ein integratives Kennzahlensystem, in dem die wichtigsten Ergebniskomponenten so definiert werden, dass sie über eindeutige arithmetische Verknüpfungen zum Return on Investment (RoI) der Gesamtbank führen. Die RoI-Kennzahlenhierarchie kann auf der Grundlage externer Gesamtbankzahlen aufgebaut sein. Hierbei werden die einzelnen Ergebnisgrößen aus den absoluten Zahlen der Gewinn- und Verlustrechnung der Kreditinstitute übernommen, in Beziehung zur durchschnittlichen Bilanzsumme gesetzt und systematisch zur Reingewinnspanne aggregiert (vgl. Abbildung "RoI-Kennzahlenhierarchie auf Basis externer Gesamtbankzahlen").

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Die Zusammensetzung der Ergebniskomponenten ist wie folgt (in Klammern die Nummer der entsprechenden Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) nach Staffelform):

a) Durchschnittlicher Aktivzins = Zinserträge (1) + Laufende Erträge (3) + Erträge aus Gewinngemeinschaften, Gewinnabführungs- oder Teilgewinnabführungsverträgen (4) in Prozent der Bilanzsumme;

b) Durchschnittlicher Passivzins = Zinsaufwendungen (2) in Prozent der Bilanzsumme;

c) Bruttozinsspanne = Durchschnittlicher Aktivzins - Durchschnittlicher Passivzins;

d) Provisionsspanne = Provisionserträge (5) - Provisionsaufwand (6) in Prozent der Bilanzsumme;

e) Personalkostenspanne = Personalaufwand (10a) in Prozent der Bilanzsumme;

f) Sachkostenspanne = Andere Verwaltungsaufwendungen (10b) + Abschreibungen und Wertberichtigungen auf immaterielle Anlagewerte und Sachanlagen (11) in Prozent der Bilanzsumme;

g) Bruttoertragsspanne = Bruttozinsspanne + Provisionsspanne;

h) Bruttobedarfsspanne = Personalkostenspanne + Sachkostenspanne;

i) Teilbetriebsergebnisspanne = Bruttoertragsspanne - Bruttobedarfsspanne;

j) Sonstige Erfolgsspanne = Sonstige betriebliche Erträge (8) - Sonstige betriebliche Aufwendungen (12) - Sonstige Steuern (24) in Prozent der Bilanzsumme;

k) Netto-Finanzspanne = Nettoertrag/-aufwand des Handelsbestands (7) in Prozent der Bilanzsumme;

l) Bewertungsspanne = Bewertungsergebnis der Wertpapiere der Liquiditätsreserve + Netto-Zuführung bzw. -Auflösung der Rückstellungen im Kreditgeschäft (13+14) in Prozent der Bilanzsumme;

m) Betriebsergebnisspanne = Teilbetriebsergebnisspanne + Sonstige Erfolgsspanne + Netto-Finanzspanne + Bewertungsspanne;

n) A.o. Spanne = Ergebnis außerhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (15, 16, 17, 20, 21, 25, 26) in Prozent der Bilanzsumme;

o) Reingewinnspanne (RoI) = Jahresüberschuss vor Steuern in Prozent der Bilanzsumme

Die RoI-Kennzahlenhierarchie dient Analysezwecken (RoI-Analyse) und kann auch im Rahmen des Rentabilitätsmanagements eingesetzt werden.

Vgl. auch Controlling, Rentabilitätsbedarfsrechnung im RoI-Konzept einer Bank, Return on Equity (RoE).